Налогообложение малого бизнеса (4) - Реферат

Цель этого Закона - максимально упростить бухгалтерский учет, составление налоговой отчетности и процедуру уплаты налогов, а также ввести единый налог. Предполагалось, что Закон вызовет массовый переход субъектов малого предпринимательства на упрощенную систему налогообложения, однако этого не произошло. Спустя два с лишним года был принят Федеральный закон от 31 июля г.

С принятием федеральных законов и гг. Первое направление - введение упрощенной системы учета, отчетности и налогообложения путем введения единого налога:.

Второе направление - предоставление на определенных условиях и на определенный срок в целях стимулирования развития малых предприятий специальных налоговых льгот:. Принятие государством меры, хотя и продвинули налогообложение малого бизнеса в нужном направлении, но не достигли ожидаемой цели, поскольку содержали недостатки, мешающие росту малых предприятий. Ш систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей Единый сельскохозяйственный налог ЕСХН в соответствии с Федеральным законом от 1 ноября г.

Ш единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности ЕНВД , введенный 24 июля г. В настоящее время для субъектов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей России действуют два вида режимов налогообложения:. Общеустановленная система налогообложения распространяется в равной мере на все коммерческие предприятия, будь оно крупное, среднее или малое. Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность взимаемых на территории Российской федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и или муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений лицензий.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и или сборы. Предприятие, применяющее общепринятый режим налогообложения исчисляет и уплачивает все налоги, предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации:. Федеральные налоги в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.

В соответствии со статьей 20 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" к налогам республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов относятся следующие региональные налоги:. Переход к упрощенной системе налогообложения, равно как и возврат к общему налоговому режиму, осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, регламентируемом главой Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

Индивидуальные предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате: Следует особо отметить, что и организации, и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Экономические субъекты, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают иные налоги, действующие в Российской Федерации, при наличии на то оснований в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Например, в случае, если налогоплательщик единого налога является на основании главы 28 НК РФ плательщиком транспортного налога, он обязан исчислять и уплачивать налог в общеустановленном порядке, представлять налоговую отчетность. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением участников договора простого товарищества или доверительного управления имуществом, для которых с 1 января года был установлен единственно возможный объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом, выбрав тот или иной объект налогообложения, налогоплательщик не сможет его поменять в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения. В соответствии со статьей Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

При этом сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сроки уплаты и сроки сдачи налоговой декларации по единому налогу для организаций и индивидуальных предпринимателей различные. Так, организации должны представить налоговые декларации по итогам налогового периода календарного года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим.

Такой же срок установлен и для уплаты единого налога. Индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по единому налогу и уплачивают его в бюджет не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом календарным годом.

На протяжении налогового периода все налогоплательщики исчисляют сумму авансовых платежей по единому налогу за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, исходя из ставки налога и выбранной налоговой базы. Расчет производится нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. По результатам произведенных расчетов налогоплательщики производят уплату авансовых платежей в срок не позднее го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом 25 апреля, 25 июля, 25 октября.

Здесь и организации и индивидуальные предприниматели находятся в равных условиях. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации месту жительства индивидуального предпринимателя.

Переход к данному налоговому режиму имеет целый ряд ограничений, устанавливаемых статьей Прежде всего, ограничения касаются получаемого налогоплательщиком дохода. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором подается заявление о переходе на эту систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей НК РФ, не превысил 15 млн.

N ФЗ действие абзаца второго пункта 2 статьи Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей настоящего Кодекса, не превысили 45 млн. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и или натуральной формах.

Для индивидуальных предпринимателей ограничение по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, для перехода на упрощенную систему не установлено. Таким образом, показатель выручки, полученной индивидуальным предпринимателем до момента перехода на упрощенную систему налогообложения, для перехода на нее не имеет значения. Налогоплательщики единого налога, за исключением предпринимателей, применяющих данный специальный налоговый режим на основании патента, должны помнить, что доход налогоплательщика, применяющего упрощенку, не может превышать 20 млн.

Если по итогам отчетного налогового периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей В соответствии с пунктом 3 статьи Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня года N I "О потребительской кооперации потребительских обществах, их союзах в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;.

В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;. Порядку перехода на упрощенку уделено внимание в статье Согласно положениям этой статьи организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения месту жительства заявление.

При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах.

В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Перейдя на упрощенку, налогоплательщики должны помнить, что до окончания налогового периода они не вправе будут по собственному желанию перейти на общий режим налогообложения. Если, отработав по упрощенной системе налогообложения целый налоговый период, вы решили вернуться к общему режиму налогообложения, то вам необходимо в срок до 15 января года, в котором вы предполагаете перейти на общий налоговый режим уведомить ИМНС по месту своей регистрации о своем решении.

Однако есть обстоятельства, при которых налогоплательщик будет вынужден изменить налоговый режим в принудительном порядке. Законом предусмотрены условия, при которых это происходит.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, обязан перейти на общий налоговый режим, если по итогам налогового отчетного периода доход его превысит 20 млн. Величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая его право на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит ежегодной индексации.

При этом, налогоплательщик переходит на общий налоговый режим с начала того квартала, в котором был превышен один из вышеназванных параметров. Кроме того, он обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного налогового периода, в котором его доход, либо остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысили ограничения, указанные выше. Перейдя на общий налоговый режим, налогоплательщики исчисляют и уплачивают налоги в соответствии с общепринятой системой налогообложения в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором они перешли на общий режим налогообложения. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

С 1 января года главой Уплата единого налога для организаций предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций и единого социального налога. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Для индивидуальных предпринимателей помимо перечисленных налогов предприниматель освобождается от налога на доходы физических лиц. При этом страховые взносы на обязательное страхование уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с действующим законодательством. А также применение ЕНВД единого налога на вмененный доход не освобождает налогоплательщиков от обязанностей по соблюдению законодательно установленного порядка ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах.

Переход на уплату ЕНВД для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, подлежащие обложению ЕНВД является для этих видов деятельности обязательным. При осуществлении нескольких видов деятельности, облагаемых ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, должен вестись раздельно по каждому виду.

Если помимо деятельности, облагаемой ЕНВД организацией предпринимателем осуществляется деятельность, не облагаемая ЕНВД - налогообложение по такому виду деятельности осуществляется в соответствии с иными режимами налогообложения. Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:.

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары работы, услуги в Российской Федерации в предшествующем периоде. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее го числа первого месяца следующего налогового периода.

Уплата единого налога производится в наличной или безналичной форме. Сумма единого налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налоговый и отчетный периоды в целях уплаты ЕСХН определены статьей Данной статьей установлено, что налоговым периодом признается календарный год, а в качестве отчетного периода - шесть месяцев, по итогам которых уплачиваются соответственно единый сельскохозяйственный налог и авансовый платеж по нему.

Сумма авансового платежа по налогу уплачивается в не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода, то есть не позднее 25 июля. Сумму налога, рассчитанную по итогам года, необходимо уменьшить на величину авансового платежа по налогу.

Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, т. Уплата ЕСХН и авансового платежа по нему производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. У индивидуального предпринимателя Скворцова И. Налоговая база по ЕСХН за год составила руб. ЕСХН по итогам отчетного периода составил - 12 руб.

Следовательно, сумма ЕСХН, подлежащая к уплате в бюджет по итогам налогового периода, будет равна 6 руб. FAQ Обратная связь Вопросы и предложения. Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Рассматривая ту или иную систему налогообложения, надо учитывать тот факт, что целью применения любой из сис-тем налогообложения является удовлетворение интересов, как предпринимателей, так и государства. Так, для государства выгодна та система налогообложения, при которой уменьшается риск сокрытия доходов, и увеличиваются поступления в бюджет.

Для малого предпринимательства при выборе системы налогообложения главным фактором является наименьшая тяжесть налогового бремени.

Предыдущая 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 Следующая. Главой Русского государства был великий князь, обладавший широким кругом прав 15 страница. Первые молдавские правители, стоявшие во главе государства, именовались древним славянским титулом "воевода" 2 страница. Налоговая база для акцизов определяется в соответствии со ст 20 страница.

2. Специальные налоговые режимы, которые будут более подробно рассмотрены в данной работе. Глава 1. Налоговая политика государства в отношении малого бизнеса. Понятие и признаки малых предприятий. Прежде, чем рассматривать системы налогообложения, необходимо обозначить критерии отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства. Они определены Федеральным законом от № ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации». Налогообложение субъектов малого предпринимательства в РФ. Налоговая политика государства в отношении малого бизнеса. Развитие малого предпринимательства остается важной проблемой современной экономики страны. Малый бизнес - неотъемлемая часть рыночных преобразований России. В Торгово-промышленной палате РФ состоялся II Всероссийский налоговый форум на тему: "Бизнес и налоговая политика государства". Как отметил президент ТПП РФ Евгений Примаков, положительным моментом стало решение правительства о том, что плательщикам единого налога на вмененный доход будет разрешено применять кассовые машины, не оснащенные средствами защиты информации. Это позволит существенно снизить расходы предприятий малого и среднего бизнеса.  Увеличить размер объема годового оборота, позволяющий малым предприятиям перейти на упрощенную систему налогообложения, до 60 млн рублей, а в отношении малых венчурных и инновационных предприятий - до млн рублей.

Вы точно человек?

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее го числа первого месяца следующего налогового периода. Уплата единого налога производится в наличной или безналичной форме. Сумма единого налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Налоговый и отчетный периоды в целях уплаты ЕСХН определены статьей Данной статьей установлено, что налоговым периодом признается календарный год, а в качестве отчетного периода - шесть месяцев, по итогам которых уплачиваются соответственно единый сельскохозяйственный налог и авансовый платеж по нему.

Сумма авансового платежа по налогу уплачивается в не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода, то есть не позднее 25 июля. Сумму налога, рассчитанную по итогам года, необходимо уменьшить на величину авансового платежа по налогу. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, т.

Уплата ЕСХН и авансового платежа по нему производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. У индивидуального предпринимателя Скворцова И. Налоговая база по ЕСХН за год составила руб. ЕСХН по итогам отчетного периода составил - 12 руб. Следовательно, сумма ЕСХН, подлежащая к уплате в бюджет по итогам налогового периода, будет равна 6 руб.

FAQ Обратная связь Вопросы и предложения. Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права?

Московский государственный университет приборостроения и информатики. Порядок регулирования вмененного налога. Доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения единым налогом усн. Другие формы налоговых деклараций, предоставляемых малыми предприятиями в налоговые органы.

Налоговые санкции за непредставление налоговой декларации. Налоговая политика государства в отношении деятельности малого предпринимательства. Налоговые ставки, налоговый период, порядок и сроки уплаты енвд. Налоговые ставки, налоговый период, порядок и сроки уплаты есхн. Нормативные акты, регулирующие состав форм и сроки предоставления бух. При этом, индивидуальные предприниматели должны перейти на упрощенную систему налогообложения или патентную систему и осуществлять деятельность в производственной, социальной и научной сферах.

Помимо, субъектам Российской Федерации также предоставлено право на установку ограничения изменения налоговой ставки до 0 процентов, и в виде предельного размера доходов ИП, количества наемных работников и других показателей. Превышение этих показателей является основанием для лишения права применения нулевой налоговой ставки.

В качестве поддерживающей меры для будет рассмотрен вопрос о повышении порогового значения стоимости амортизируемого имущества вплоть до 80 - тыс. Данная мера позволяет списать в затраты стоимость недорогого оборудования единовременно в момент его ввода в эксплуатацию, не используя механизм начисления амортизации.

В целях повышения конкурентоспособности малого бизнеса в специальные налоговые режимы внесены следующие изменения [1]:. Проводя анализ основных направлений налоговой политики России на г.

Приоритетными целями налоговой политики все также остается повышение предпринимательской активности, развитие человеческого капитала, поддержка инвестиций, а также сохранение конкурентоспособности страны на мировом рынке. Для субъектов малого бизнеса расширен перечень видов деятельности для использования патентной системы. Двухлетние "налоговые каникулы" были распространены на индивидуальных предпринимателей, оказывающих бытовые услуги.

Где уровень ставки зависит от доходов определенной категории плательщиков и видов деятельности. В скором времени будут приняты патенты для самозанятых лиц не имеющих работодателей и наемных работников. Для данных граждан будет введена упрощенная процедура регистрации и использован отдельный порядок уплаты страховых взносов.

Выбранные меры по улучшению налогового законодательства окажут положительный эффект на развитие бизнеса в целом. Предприниматели смогут использовать нулевую ставку по единому налогу при УСН или фактически бесплатно получать патенты в течение годов. Перейти к основному содержанию. Конференция завершена Эта статья набрала 0 голосов.

Баландина Наталья Геннадьевна студент, отделение финансов, статистики и предпринимательства, Томский государственный университет, РФ, г Томск Научный руководитель Гринкевич Анастасия Михайловна канд. Прием статей до 11 июня В качестве критериев определены следующие показатели: ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности [3]: Бытовые и ветеринарные услуги. Ремонт, техническое обслуживание и мойка автомототранспортных средств.

Предоставление мест для стоянки или хранения автотранспортных средств. Перевозка пассажиров и грузов при условии, что количество используемых для оказания этих услуг транспортных средств не более Розничная торговля, через магазины и павильоны, с площадью торгового зала не более квадратных метров по каждому объекту.

ЕНВД не применяется для: Организации и ИП численность сотрудников которых превышает человек. ИП и организации, оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания, а также организации, осуществляющие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления. Отдельные условия для организаций: В целях повышения конкурентоспособности малого бизнеса в специальные налоговые режимы внесены следующие изменения [1]: Ставка единый налога зависит от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.

Главные направления налоговой политики до [Электронный ресурс]. Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в году и плановом периоде и годов [Электронный ресурс].

9 апр. г. - Налоговая политика государства в отношении деятельности малого Субъекты малого бизнеса - это основные налогоплательщики. Значимость малого бизнеса в экономике Российской Федерации достаточно потребностям бюджета для выполнения важнейших государственных функций. «Налоговые каникулы» устанавливаются в виде налоговой ставки в. Налоговая политика как инструмент стимулирования развития малого предпринимательства. Государственная поддержка малого бизнеса за рубежом политики государства в отношении малого предпринимательства.

Найдено :

Случайные запросы