Налогообложение при продаже бизнеса

Продажа акций осуществляется на основании договора купли-продажи, после чего в реестр акционеров вносится соответствующая запись. При продаже доли стороны составляют в письменном виде договор, на основании которого вносятся изменения в учредительные документы фирмы. В правовом смысле продажа акций долей представляет собой передачу новому собственнику всех прав прежних собственников в отношении хозяйственного общества.

То есть, у самого хозяйственного общества никаких налоговых последствий не возникает, поскольку у общества только меняется собственник. А вот у прежних собственников, являющихся продавцами акций долей , налоговые последствия возникают. Полученный от продажи акций долей доход продавец обязан учесть при исчислении налога на прибыль.

При этом если продается доля в уставном капитале, то у организации-продавца налогооблагаемый доход уменьшается на цену приобретения данных имущественных прав долей, паев и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией подпункт 2. При этом организация-продавец при определении налоговой базы по налогу на прибыль сможет учесть расходы в виде цены приобретения ценной бумаги включая расходы на ее приобретение и затрат на ее реализацию абзац четвертый пункта 2 статьи НК РФ.

Необходимо также учитывать, что налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и отдельно по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Если организация при реализации ценных бумаг получит убыток, то такой убыток может быть отнесен только на уменьшение прибыли от продажи ценных бумаг. Налоговая база по налогу на добавленную стоимость не возникает, поскольку операции по реализации как долей в уставном складочном капитале организаций, так и ценных бумаг, в силу подпункта 12 пункта 2 статьи НК РФ не подлежат налогообложению НДС.

Организация-покупатель впоследствии также сможет учесть расходы на приобретение акций долей при их выбытии подпункт 2. Иных налоговых последствий не возникает. У организации-покупателя в момент покупки налоговых последствий не возникает. При этом к покупателю переходят в полном объеме все права собственника в отношении хозяйственного общества.

Хозяйственное общество сохраняет за собой на принадлежащие ему средства индивидуализации и право заниматься лицензируемыми видами деятельности при наличии у него соответствующих лицензий , соответственно покупателю не потребуется оформлять новое разрешение на занятие определенными видами деятельности. В то же время отрицательным моментом будет являться то обстоятельство, что у хозяйственного общества сохраняется обязанность погасить задолженность по налогам и сборам и кредиторскую задолженность при ее наличии.

В то же время отсутствует обязанность по уведомлению кредиторов о состоявшейся продаже акций долей. Продажа предприятия как имущественного комплекса. Кроме того, кредиторы по обязательствам, включенным в состав продаваемого предприятия, должны быть до его передачи покупателю письменно уведомлены о его продаже одной из сторон договора продажи предприятия.

Если данное требование не было соблюдено, то после передачи предприятия покупателю продавец и покупатель несут солидарную ответственность по включенным в состав переданного предприятия долгам, которые были переведены на покупателя без согласия кредитора. При этом прежний собственник имущественного комплекса продолжает оставаться акционером участником прежнего юридического лица, и это юридическое лицо вправе осуществлять иные виды деятельности.

Поскольку в состав предприятия как предмета продажи входят различные объекты, то и налогообложение операций по продаже предприятия как имущественного комплекса предусматривает ряд особенностей.

Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса определены статьей НК РФ. Налоговая база при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из видов активов предприятия пункт 1 статьи НК РФ в соответствии с правилами главы 21 НК РФ в зависимости от вида имущества, при этом цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент пункт 3 статьи НК РФ.

Для целей налогообложения НДС в случае, если предприятие реализуется по цене ниже его балансовой стоимости, применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение цены реализации предприятия к балансовой стоимости указанного имущества. Если же цена реализации предприятия окажется выше его балансовой стоимости, то применяется поправочный коэффициент рассчитанный как отношение цены реализации предприятия, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности и на стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке , к балансовой стоимости реализованного имущества, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности и на стоимость ценных бумаг, если не принято решение об их переоценке.

В этом случае поправочный коэффициент не применяется к сумме дебиторской задолженности и стоимости ценных бумаг. При продаже предприятия по балансовой стоимости поправочный коэффициент не применяется. Данная ставка не применяется к имуществу, реализация которого не облагается НДС. Момент определения налоговой базы зависит от порядка расчетов с покупателем. При продаже предприятия датой отгрузки признается дата государственной регистрации перехода права собственности к покупателю предприятия пункт 3 статьи НК РФ, пункт 1 статьи ГК РФ.

Таким образом, в зависимости от предусмотренного договором порядка расчетов продавец должен определить налоговую базу по НДС в следующий момент:. На момент перехода права собственности к покупателю продавец определяет налоговую базу по НДС от реализации предприятия как имущественного комплекса, а НДС, уплаченный с суммы полученной предварительной оплаты частичной оплаты , принимает к вычету пункты 1, 3 и 14 статьи , пункт 8 статьи , пункт 6 статьи НК РФ.

При этом в сводном счете-фактуре выделяются в самостоятельные позиции основные средства, нематериальные активы, прочие виды имущества, сумма дебиторской задолженности, стоимость ценных бумаг и другие позиции активов баланса. Кроме того, в целях более точного определения налогооблагаемого объекта в самостоятельные позиции должны быть выделены и те виды имущества, реализация которых не подлежит налогообложению освобождается от налогообложения.

В то же время в договоре купли-продажи предприятия указывается цена имущественного комплекса в целом. Также к сводному счету-фактуре должен быть приложен акт инвентаризации.

В соответствии со статьей НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров работ, услуг на территории РФ в отношении товаров работ, услуг , приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров работ, услуг , после принятия на учет указанных товаров работ, услуг и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, организация-покупатель вправе применить налоговый вычет по НДС, предъявленному ему при приобретении предприятия при условии:. Налог на прибыль организаций. Доходами, облагаемыми налогом на прибыль, являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. С 1 января года установлены новые правила налогообложения сделок купли-приобретения предприятия как имущественного комплекса. Пунктом 1 статьи Реклама бизнеса на продажу.

Какую информацию надо представить покупателю. Как продавать готовый бизнес в интернете. Виды ресурсов по продаже бизнеса. Почему готовый бизнес лучше. Кто покупает готовый бизнес. Во сколько обойдется покупка бизнеса. Что влияет на стоимость компании. Кредитование на покупку бизнеса.

Состояние рынка готового бизнеса. Какой бизнес самый востребованный. Недостатки и преимущества покупки готового бизнеса. Налоги с продажи бизнеса. Как и где купить или продать готовый бизнес. Секреты и тонкости франчайзинга. Рассмотрим существующие способы продажи бизнеса и те налоговые обязательства, которые присущи каждому из них: История появления и развития франчайзинга. История франчайзинга в России.

Почему возникают франчайзинговые отношения. Первоначальный взнос, роялти и рекламный сбор. Условная и безусловная франшиза. Семинары и тренинги по франчайзинговым отношениям. Франчайзинг как метод ведения бизнеса. Франшиза в Интернет бизнесе. Зачем компании строить франчайзинговую систему. Объекты договора коммерческой концессии. Права и обязанности сторон. Регистрация договора коммерческой концессии в государственных органах. Продление и перезаключение договора коммерческой концессии.

Налог будет уплачиваться с разницы между тем, что они внесли ранее в УК и ценой продажи доли. Но при продаже фирмы не требуется никакое «переоформление». А у вас говорится именно о нет. Возможна уступка прав. Например, по договору аренды. И отдельная продажа всего оборудования. И здесь тоже возникает налогоолагаемый доход. Но порядок налогооблодения зависит именно от того, как будет оформлена эта сделка. Картины различных жанров для дома, офиса, в подарок.Проектная декларация на рекламируемом сайте. Уплата налогов при продаже бизнеса – вопрос весьма интересный, так как по сути купли-продажи бизнеса с юридической точки зрения на самом деле не существует. Юридически продаваться может либо имущество, либо корпоративные права. Как правило, при продаже бизнеса используются всего три схемы: Продажа предприятия как целостного имущественного комплекса, Продажа или передача корпоративных прав на компанию, Дарение бизнеса.

Налог с продажи ООО: бизнес на упрощенке, доля фирмы, имущество

Должен ли продавец платить налоги с данной сделки? Здесь нужно точно знать как именно будет оформляться сделка. Если салон — это юридическое лицо и бизнес будет продаваться в виде продажи этого юридического лица, то у учредителей, конечно же, возникает доход.

И данный доход облагается НДФЛ если собственники физлица. Налог будет уплачиваться с разницы между тем, что они внесли ранее в УК и ценой продажи доли. А у вас говорится именно о нет. Например, по договору аренды. И отдельная продажа всего оборудования. И здесь тоже возникает налогоолагаемый доход. Но порядок налогооблодения зависит именно от того, как будет оформлена эта сделка.

Они не продают юр. Тогда продавцом будет ООО. А значит, у него будет возникать доход в виде продажи оборудования, нематериальные активы и т. Налогообложение здесь будет зависеть от того, какой налоговый режим применяет ООО. Мария, в этом случае стороной сделки продавцом будет выступать ООО, все активы вы продаете обычным договором купли продажи, где продавцом будет ООО, как собственник. Уплата налогов и подача деклараций будет в обычном режиме, в зависимости от системы налогообложения ООО.

Консультируйтесь с юристом онлайн. Категории Общие вопросы Уплата налога с продажи бизнеса Существует салон красоты, помещение арендуется в ТЦ. Поправочный коэффициент будет равен 1,2 [ 1 руб. Таким образом, стоимость имущества для целей обложения НДС составит:. В результате если в составе предприятия имеются ранее приобретенные права требования, применяются следующие правила.

При реализации предприятия ниже балансовой стоимости налоговая база соответствует разнице между балансовой стоимостью задолженности, умноженной на поправочный коэффициент 1, и расходами на приобретение этой задолженности. Если предприятие продано по цене, превышающей балансовую стоимость, налоговая база будет равна разнице между балансовой стоимостью задолженности и расходами на ее приобретение.

Продавец предприятия составляет сводный счет-фактуру. В качестве итога в графе 9 такого счета-фактуры указывается цена, по которой продано предприятие. Активы, реализация которых облагается НДС, отражаются в счете-фактуре по группам, для которых предусмотрены различные правила определения налоговой базы.

В сводном счете-фактуре указывается также стоимость имущества, реализация которого не подлежит обложению НДС. К сводному счету-фактуре необходимо приложить акт инвентаризации. Она непосредственно предусмотрена пунктом 4 статьи НК РФ. Сумма налога определяется как произведение этой ставки на налоговую базу. Это относится и к товарам, реализация которых облагается согласно общему правилу ст.

Таким образом, целесообразнее передавать подобные товары в рамках отдельной сделки купли-продажи. В договоре купли-продажи предприятия цена каждого вида активов не устанавливается. Стоимость имущества для целей обложения НДС, входящего в предприятие, определяется расчетным методом путем применения поправочных коэффициентов 1 или 2.

За исключением ситуации, когда предприятие продается по балансовой стоимости. Воспользуемся условиями предыдущего примера. Предположим, что часть товаров, балансовая стоимость которых составляет 40 руб. Вся сумма дебиторской задолженности, передаваемая в составе предприятия, - требования к покупателям реализованных товаров.

Реализация ценных бумаг и дебиторской задолженности НДС не облагается. Если для целей реализации предприятия организация приобретала и использовала товары работы, услуги , сумма налога, предъявленная продавцами данных товаров работ, услуг , подлежит вычету. Причем сумма предъявленного налога будет приниматься к вычету только в части, приходящейся на имущество, реализация которого подлежит обложению НДС. Такой порядок предусмотрен пунктом 4 статьи НК РФ.

Вновь воспользуемся условиями примера 1. Предположим, что в дополнение к указанному в табл. Допустим, при продаже предприятия организация воспользовалась услугами консалтинговой компании. Стоимость услуг составила 24 руб. В состав налоговых вычетов может быть включено только ,5 руб В отличие от главы 21 НК РФ глава 25 не предусматривает каких-либо особенностей при определении налоговой базы в случае продажи предприятия.

Существует мнение, что с точки зрения гражданского законодательства предприятие как объект недвижимости является сложной вещью. Если разнородные вещи образуют единое целое, предполагающее использование их по общему назначению, они рассматриваются как одна вещь или сложная вещь ст. Напрашивается вывод, что реализуемое предприятие в налоговом законодательстве следует рассматривать как товар.

Это означает, что налоговая база по налогу на прибыль будет определяться путем сопоставления общей стоимости имущества, включаемого в состав предприятия, с доходом от реализации предприятия. Однако описанная позиция не является правильной. Даже рассматривая предприятие в качестве имущественного комплекса, нельзя отрицать наличие в его составе различных имущественных объектов.

Это непосредственно следует из положений гражданского законодательства. Одновременно налоговое законодательство не оперирует понятием сложной вещи как единого объекта имущества.

Поэтому в целях обложения налогом на прибыль операций по продаже предприятия необходимо руководствоваться общими положениями НК РФ. Как известно, глава 25 НК РФ по-разному определяет налоговую базу при продаже различных видов активов.

Таким образом, в зависимости от вида реализуемого имущества или имущественных прав следует применять соответствующие правила определения налоговой базы, предусмотренные главой 25 НК РФ. Основная проблема при отражении в налоговом учете операций по продаже предприятия - определение цены реализации каждого вида активов. Как уже отмечалось, специального механизма определения налоговой базы при реализации предприятия в главе 25 не предусмотрено. Следовательно, для целей исчисления налога на прибыль продажа предприятия - совокупность операций по реализации активов, входящих в состав имущественного комплекса.

Конечно, в дополнение к общей цене продажи предприятия налогоплательщик может отдельно установить цену каждого передаваемого актива. В то же время не всегда будет понятно, на какие показатели ориентироваться при установлении цены на тот или иной актив.

В результате представляется возможным реализация несколько иного подхода к определению стоимости активов, включаемых в состав имущественного комплекса. Речь идет об использовании расчетного способа определения цены активов, аналогичного тому, который установлен главой 21 НК РФ.

То есть применение поправочного коэффициента 1 и поправочного коэффициента 2 к балансовой стоимости. Однако сразу обратим внимание, что использование поправочных коэффициентов не всегда позволит получить адекватную оценку активов.

Во-первых, в состав предприятия как имущественного комплекса включаются долги. Очевидно, что их наличие в составе реализуемого предприятия приведет к занижению совокупной стоимости активов, включаемых в состав предприятия.

Во-вторых, коэффициентный метод подразумевает применение единого коэффициента ко всем активам. В результате может сложиться ситуация, когда стоимость части имущества будет необоснованно завышена, а стоимость другой части занижена. Заметим также, что в отличие от ситуации с НДС при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль применение положений статьи 40 НК РФ будет вполне обоснованным.

Таким образом, после определения стоимости отдельных активов на основании расчетного метода налогоплательщику не лишним будет проверить соответствие полученных результатов уровню рыночных цен. Независимо от того, с прибылью или убытком продается предприятие, в налоговом учете может признаваться отрицательный результат от продажи отдельных активов. Не следует забывать, что при реализации ряда активов главой 25 НК РФ предусмотрен особый порядок признания убытков от их реализации.

Так, получив убыток от реализации амортизируемого имущества, налогоплательщик не сможет сразу уменьшить на его величину налоговую базу. Убыток включается равными долями в состав прочих расходов налогоплательщика в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования имущества и фактическим сроком эксплуатации до момента реализации. Заметим, что реализация амортизируемого имущества в составе предприятия как имущественного комплекса не означает сокращение срока его полезного использования.

Таким образом, если после продажи предприятия налогоплательщик не планирует получать доходы, он не сможет уменьшить впоследствии налоговую базу на убыток от реализации амортизируемого имущества. Аналогичный вывод правомерен и в отношении убытка от реализации ценных бумаг и приобретенных прав требования. Данные убытки также подлежат признанию в особом порядке. Поэтому уменьшить на такие убытки налоговую базу можно будет, только если в дальнейшем фирма получит доход от этих же операций.

При реализации предприятия как имущественного комплекса для целей исчисления налога на прибыль будут признаны затраты, непосредственно связанные с такой продажей. Что же это за расходы? К ним относятся расходы на подготовку предприятия к передаче: Это связано с тем, что по общему правилу, установленному пунктом 1 статьи ГК РФ, бремя таких расходов несет продавец. Таким образом, если договором не предусмотрено, что те или иные расходы по передаче предприятия осуществляются за счет покупателя, они будут экономически оправданными для продавца.

Напомним, что переход права собственности определяется датой государственной регистрации этого права, а момент передачи - датой подписания передаточного акта. Однако не являясь до регистрации собственником полученного предприятия, покупатель получает право распоряжаться имуществом предприятия в той мере, в какой это необходимо для целей, для которых оно приобреталось. В свою очередь продавец, сохраняющий право собственности на переданное предприятие до момента государственной регистрации, лишается такой возможности.

Таким образом, если продавец после передачи предприятия осуществляет какие-либо расходы, связанные с деятельностью данного предприятия, они не могут признаваться для целей обложения налогом на прибыль. Исключение составляют лишь случаи, когда продавец получает за это вознаграждение от покупателя. Кроме того, продавец предприятия вправе признать для целей налогообложения расходы, связанные с прекращением деятельности.

Например, затраты по увольнению работников, расходы на выплату штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров. Правда, такие расходы должны быть обусловлены положениями трудового или гражданского законодательства. Только тогда их можно признать экономически оправданными. Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас.

Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций Роскомнадзор. Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции. Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций. Теперь аудиторы сообщат об обналичке чиновникам, а не учредителям.

Дарим 4 рублей за подписку! Статьи Налоговый и юридический практикум Налогообложение при продаже бизнеса. Налогообложение при продаже бизнеса. Налоговый и юридический практикум. Отпуск без сохранения заработной платы: Налогообложение дивидендов учредителям ООО в году. Экологический сбор с года: Гражданско-правовой договор в году: Субъекты малого предпринимательства в году.

Статья подготовлена при участии специалистов Департамента налогообложения прибыли, Департамента косвенных налогов и Департамента налогообложения доходов и имущества физических лиц МНС России Продать бизнес можно различными способами. Но наиболее распространенными считаются два 2: Рассмотрим каждый из указанных вариантов продажи бизнеса подробнее. Продажа долей или акций Строго говоря, продажа долей акций представляет собой не продажу бизнеса, а передачу иным лицам всех прав в отношении хозяйственного общества, которыми обладали прежние собственники.

Налоговая база по НДС при реализации доли не возникает пп. Продажа предприятия как имущественного комплекса Продажа бизнеса может осуществляться посредством реализации предприятия как имущественного комплекса. Одновременно в состав предприятия как имущественного комплекса входят различные права собственника предприятия, в частности: Эти права переходят к покупателю, если иное не предусмотрено договором продажи предприятия.

Налог на добавленную стоимость Порядок обложения налогом на добавленную стоимость операций по продаже предприятия установлен статьей НК РФ.

Балансовая стоимость реализованного имущества Если цена, по которой продано предприятие, выше балансовой стоимости реализованного имущества, для целей обложения НДС применяется поправочный коэффициент 2 , рассчитанный по формуле 2. Балансовая стоимость реализованного имущества - Балансовая стоимость дебиторской задолженности - Стоимость ценных бумаг В приведенную выше формулу включается стоимость ценных бумаг только тогда, когда не принято решение об их переоценке.

Пример 1 Организацией принято решение о продаже предприятия как имущественного комплекса. Имущество, входящее в состав предприятия Имущество, входящее в состав предприятия Балансовая стоимость Основные средства 1 руб. Товары руб. Дебиторская задолженность 60 руб. Ценныебумаги 40 руб. Итого 1 руб. Пример 2 Воспользуемся условиями предыдущего примера. Сумма НДС, исчисленного с каждого вида имущества, составит: Продавец предприятия составит сводный счет-фактуру. Фрагмент этого документа приведен в табл.

Пример 3 Вновь воспользуемся условиями примера 1. В состав налоговых вычетов может быть включено только ,5 руб.: Чтобы продать бизнес, можно использовать такие формы реорганизации, как слияние и присоединение. О них пойдет речь в одном из ближайших номеров журнала. Подписка на статьи Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку.

Налоги с продажи бизнеса. Действующим законодательством предпринимателям предоставляется определенная свобода при проведении сделки по. 18 мая г. - Разберем подробнее юридические и налоговые аспекты двух сценариев купли-продажи бизнеса. Также рассмотрим последствия, к. Любой бизнесмен хочет получить от продажи бизнеса максимальную прибыль. А значит, не лишним будет задуматься, как продать готовый бизнес.

Найдено :

Случайные запросы