Бухгалтерский и налоговый учет по лицензионным договорам (роялти). Вісник. Офіційно про податки

Только договор, зарегистрированный в установленном порядке в Роспатенте, может служить основанием для начисления роялти российской компанией. Согласно мнению, выраженному в Письме Минфина России от В соответствии с Административным регламентом г. Среди основных рисков, с которыми может сталкиваться российский пользователь права на товарный знак по международному сублицензионному соглашению, следует назвать:.

Поэтому, при структурировании выплат целесообразно установить адекватную рыночному уровню величину ставки роялти, корректно документировать операции, иметь доказательства реального использования товарного знака в своей деятельности. Для этого важно принимать во внимание не только положения Налогового кодекса РФ и норм международных налоговых соглашений, но и российскую арбитражную практику, а также позиции Минфина и ФНС России.

Конечно, каждая ситуация требует индивидуального подхода , учета массы различных факторов и правовых рисков. Однако, при условии квалифицированного юридического и бухгалтерского сопровождения проектов с нематериальными активами, лицензионные платежи могут стать действительно эффективным и долгосрочным инструментом налоговой оптимизации.

Профессионально — значит качественно и в срок. Налог у источника выплаты роялти Доходы от использования в России интеллектуальных прав подлежат согласно статье НК РФ обложению процентным налогом на прибыль.

НДС при выплате роялти в пользу зарубежной компании В случаях, когда российская компания приобретает право на использование торговой марки у иностранной компании в соответствии с сублицензионным договором , Россия признается местом реализации данных услуг на основании подп. Регистрация лицензионных сублицензионных договоров Российское законодательство требует не только письменной формы лицензионного договора , но и его государственной регистрации в Роспатенте ст.

Налогово-правовые риски при выплатах роялти Среди основных рисков, с которыми может сталкиваться российский пользователь права на товарный знак по международному сублицензионному соглашению, следует назвать: Информация Иностранные компании Иностранные Банки Налоговое планирование Готовые иностранные компании готовый оффшор Цены.

Содержание страниц сайта нотариально удостоверено. Копирование и дальнейшее использование информации с сайта http: В одном из дел суд признал некорректным сравнение размера роялти, установленного для компаний-импортеров, со ставками вознаграждения, выплачиваемого налогоплательщиком, который импортером не являлся определение ВАС РФ от Еще одной распространенной ошибкой налогового органа является использование ненадлежащих источников для сравнения цен.

Так, Федеральный арбитражный суд Московского округа отметил, что обзоры Degnan и McGavock не могут использоваться как официальные источники ценовой информации, поскольку опубликованы в и годах. Также не является таким источником информация из книги Козырева А. Аналогичные выводы сделаны в постановлениях Десятого арбитражного апелляционного суда от Налоговые органы часто назначают в ходе налоговой проверки экономическую экспертизу размера лицензионных платежей.

Спорить с результатами экспертизы гораздо сложнее, однако судебная практика показывает, что и в этом случае можно защититься от претензий.

Например, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа неоднократно не признавал в качестве надлежащего доказательства заключение экспертизы, проведенной по поручению налогового органа.

В одном случае причиной стало несоблюдение при проведении экспертизы требований статьи 40 НК РФ о последовательности применения методов признания рыночной цены постановление от В другом деле оценка рыночной ставки роялти была произведена не за проверенный период, а на более позднюю дату. При этом эксперт распространил ставку роялти, рассчитанную им за использование одного товарного знака, в отношении двух товарных знаков.

Также суд отметил, что при подготовке заключения использовались устаревшие данные постановление от Еще в одном случае эксперт сравнил размер роялти по товарному знаку налогоплательщика с суммами вознаграждений на товарные знаки иных категорий товаров, регистрируемых по различным классам МКТУ.

Суд указал на то, что в нарушение статьи 40 НК РФ сопоставленные товарные знаки не являются однородными постановление от Достаточно часто налоговые органы предъявляют претензии сразу ко всей сумме роялти, признавая, что выплата направлена исключительно на занижение налоговой базы по налогу на прибыль. В таких случаях сумма вознаграждения не оспаривается, а рассматривается наличие деловой цели и экономическая обоснованность выплат.

Это меняет стратегию защиты интересов налогоплательщика. В таких спорах он должен доказать, что указанные расходы связаны с осуществлением его хозяйственной деятельности, направлены на получение дохода, являются экономически оправданными и документально подтверждены п.

Чаще всего налоговый орган пытается доказать отсутствие экономической цели заключения лицензионных договоров, например в силу того, что налогоплательщик, уплачивающий роялти за использование товарного знака, сам товар не производит, а только покупает его и перепродает. Инспекции ссылаются на то, что, продавая готовый товар, правообладатель товарного знака автоматически предоставляет право на его дальнейшее использование.

Иные полномочия перепродавцу не нужны. Товар поступает упакованным, промаркированным, и на нем уже проставлены товарные знаки. Таким образом, по мнению налоговых органов, приобретая товар с нанесенным на него товарным знаком и продавая его дальше, налогоплательщик не нуждается в отдельном приобретении прав на использование товарного знака на данном товаре. А значит, заключение лицензионного договора не является обязательным и экономически не обосновано.

Суд указал, что компания преследовала деловую цель, заключая лицензионные договоры, а именно обеспечивала себе исключительное право на организацию производства продукции на территории Российской Федерации под широко известными товарными знаками и последующую его реализацию в рамках национального рынка.

При этом общество определялось иностранными правообладателями как единственное лицо, уполномоченное на введение производимой лицензионной пивоваренной продукции в гражданский оборот на территории Российской Федерации. При рассмотрении судами подобных дел акцент в защите ставится на то, что сделки с контрагентом реальны, прямо связаны с осуществляемой деятельностью и направлены на получение дохода. Иные аргументы компании предлагали, исходя из условий своих договоров с правообладателями.

Так, в одном случае лицензионный договор предоставлял право не только на нанесение товарного знака на товары, но и иные правомочия: В другом случае по договору с правообладателем общество имело право ставить логотип на продукцию, произведенную по его заказу третьими лицами.

Кроме того, заключение лицензионного договора являлось необходимым условием для ввоза товаров на территорию Российской Федерации постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от В таких же обстоятельствах решение может быть принято и не в пользу налогоплательщика. Негативным фактором в деле, рассмотренном Федеральным арбитражным судом Западно-Сибирского округа постановление от Суд обратил внимание на то, что в договорах не указаны сведения о товарных знаках, знаках обслуживания, коммерческих обозначениях, научных изобретениях и других составляющих комплекса исключительных прав, переданных правообладателем компании.

Отсутствовали также документы, подтверждающие факт передачи соответствующих исключительных прав. Главным риском является возможность истолкования роялти как способа уклонения от положенной уплаты налогов. Российская компания приобрела право на использование некоего патента у иностранной организации, с которой не заключена Конвенция о международном сотрудничестве. В таком случае будет необходим посредник — оффшорная компания, причем выбирается страна из зоны низких налогов.

Российский лицензиат будет платить роялти не собственнику, а посреднику по сниженным ставкам, а отечественный НК не предусматривает налога на прибыль с таких выплат роялти. Договор с посредником должен быть зарегистрирован в Росстате. Причем средства вносятся исключительно после заключения договора, иначе они не будут признаны расходами, что можно оспорить в суде.

Главная Ведение бизнеса Роялти в отечественной практике предпринимательства. Или как государство чуть не задавило ИП-шников — Почему развелось так много пекарен? Действительно ли выгодный бизнес? E-mail, не будет опубликован. Ведение бизнеса Актуальная версия Налогоплательщика ЮЛ Коммерческие предложения на оказание услуг Как снять с учета ККМ Когда нужна касса для ИП Как открыть ИП Персонал Про районный коэффициент и где используется Почасовая форма оплаты труда Как рассчитать стаж для больничного листа Как возложить на работника дополнительные обязанности Расчёт коэффициента текучести кадров.

Ассистентус — это сайт для малого бизнеса, предпринимателей, бухгалтеров, юристов, кадровиков.

Как защититься от претензий в завышении размера роялти. Что подтверждает экономическую обоснованность расходов. Какие претензии предъявляются при неуплате роялти. Рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета при выплате роялти иностранным правообладателям. Бухгалтерский учет. В соответствии с п. 39 ПБУ 14/ «Учет нематериальных активов», утвержденного Приказом Минфина РФ от г. N н (в ред. от г.) НМА, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре. Бухгалтерский учет и налогообложение роялти. Роялти - сейчас очень модное и красивое слово. Что же за ним скрывается? Ответ на вопрос довольно прост: роялти - это та часть выручки от продажи продукта, которую получает его (продукта) автор.  роялти бухгалтерский и налоговый учет. Семинары по теме Налоговый и бухгалтерский учет. 30 мая. Онлайн-кассы в г.: новые правила перехода, спорные вопросы для кассира и бухгалтера.

Особенности налогового учета роялти и дивидендов с года | Новости Бухгалтер

Поскольку размеры роялти могут быть довольно значительными, цена ошибок, связанных с налоговым учетом таких операций очень высока. Поэтому чрезвычайно важно при заключении лицензионных договоров и выплатах роялти учитывать особенности национального налогового законодательства. Для целей налогообложения необходимо учитывать определение роялти, данное в отечественном налоговом законодательстве. Это определение имеет приоритет в вопросах налогообложения, и законодатель не ставит вопрос о периодичности таких платежей.

То есть понятие роялти, которое содержится в НК, охватывает также и паушальные платежи. Кроме того, НК исключает из определения роялти отдельные платежи, которые, по сути, являются роялти. К таким исключениям, например, относится вознаграждение за использование компьютерной программы, если условия использования ограничены функциональным назначением такой программы.

Также ее воспроизведение должно ограничиваться количеством копий, необходимых для такого использования. Платежи за использование этой программы для целей налогового учета не могут быть признаны роялти. Еще один важный момент. НК рассматривает как поставку услуг операции по передаче права на объекты права интеллектуальной собственности. Также к поставке услуг относится предоставление других имущественных прав на эти объекты.

Таким образом, в национальном налоговом законодательстве сформировался противоречивый подход к понятию роялти. Во-первых, определение роялти, данное в НК, расширено за счет паушальных платежей. Во-вторых, некоторые платежи за использование объектов прав интеллектуальной собственности исключены из состава роялти, хотя с точки зрения гражданского законодательства они таковым являются.

В-третьих, подход к роялти как плате за предоставленную услугу непосредственно влияет на налогообложение этих операций НДС. С начала этого года произошли кардинальные изменения в налогообложении прибыли предприятий. Теперь размер прибыли определяется путем корректировки финансового результата на налоговые разницы, установленные НК. Одна из таких налоговых разниц связана с уплатой роялти нерезидентам. Следует также помнить, что финансовый результат отчетного периода увеличивается на сумму расходов по начислению роялти в полном объеме, если роялти начислены в пользу:.

Если сумма расходов по оплате роялти соответствует уровню обычных цен и налогоплательщик это подтвердит, то налоговые разницы, связанные с уплатой роялти, не влияют на финансовый результат. Поэтому особенности налогового статуса лица, которому выплачивается роялти, непосредственно влияют на размер налога на прибыль, взимаемого с плательщика роялти. НК предусматривает, что операции по выплате роялти в денежной форме не являются объектом налогообложения НДС.

Однако это правило не применяется к операциям, связанным с использованием объектов прав интеллектуальной собственности, плата за которые исключена из состава роялти. В этом случае применяют правила, предусмотренные для налогообложения услуг. Роялти всегда вызывали интерес у крупных компаний и ФПГ как инструмент оптимизации налога на прибыль. На сегодняшний день при применении роялти в качестве такого инструмента необходимо обращать внимание на следующие аспекты относительно включения роялти в расходы, уменьшающие объект налогообложения налогом на прибыль:.

Согласно абзацу 1 пп. В соответствии с пп. То есть для определения объекта налогообложения налогом на прибыль следует руководствоваться правилами бухгалтерского учета. Расходы, которые невозможно непосредственно связать с доходом определенного периода, отражаются в составе расходов того отчетного периода, в котором они были осуществлены.

Возможности, предоставляющие различия в определении роялти для целей бухгалтерского и налогового учета. В письме от Кроме того, для целей налогообложения следует учитывать фактическое использование приобретенной компьютерной программы: Таким образом, определение обычной цены по сделкам с роялти в порядке ст. ГФС Украины в письме от Поскольку эти данные не являются конфиденциальной, секретной или служебной информацией и не могут составлять коммерческую тайну, информация из этих баз данных является открытой общедоступной.

На наш взгляд, поскольку п.

11 мар. г. - На сегодняшний день при применении роялти в качестве такого инструмента роялти для целей бухгалтерского и налогового учета. Налоговый учет роялти. Buhgalter. Перегляди. Поділіться з друзями - підтримайте проект. В деятельности любого предприятия часто  26 апр. - 29 июн. 21 июн. г. - В статье разберемся, что такое роялти и раскроем налоговые риски учет российской организацией расходов на уплату «роялти» при.

Найдено :

Случайные запросы